中小企業・ベンチャー企業のための事業承継と遺言

1.遺言を利用した事業承継

遺言とは、自分が死亡した際に遺産を誰にどのように分けるかなどを記載して、最終の意思を表示するために遺したものです。遺言は、遺言者が死亡したときに効力が生じます(民法985条1項)。そのため、例えば、遺言者が、その所有する不動産を相続人に取得させるには、その旨遺言で記載することになります。

会社を創業した被相続人が、当該会社を相続人の1人である後継者に承継させる場合、会社の実権は株主にあるため、被相続人が保有する当該会社の株式を後継者に承継させる必要があります。もっとも、遺言を作成していない場合、被相続人の死後、後継者を含む相続人全員で遺産分割協議を行って、当該会社の株式を含む遺産を、誰にどのように分割するのか定めなければならず、被相続人の意図した後継者に会社株式を承継させることができません。

そこで、被相続人は、遺言を作成して、会社の株式を後継者に取得させる旨を記載し、自身の死亡後、当該株式が後継者に渡るようにすることになります。事業承継において遺言を活用する場合には、このようにして、後継者に株式が集中するようにする必要があります。また、株式だけでなく、事業を安定して継続するために必要な事業用の資産も同様です。さらに、事業承継を遺言で行う場合、被相続人の財産の多くを後継者が相続することになります。これに対し、他の共同相続人がこれに不満を持つ場合も少なくないため、被相続人の希望を付言事項という形で記載しておくことで、事実上紛争を防止することが期待できます。ただし、あくまで希望であるため、法的な効果が発生するわけでない点に注意が必要です。

なお、遺言によって株式を取得させた場合に生じる遺留分の問題については、【中小企業・ベンチャー企業のための事業承継と遺留分】に関する記事をご参照下さい。

2.遺言の種類とその特徴

遺言とは、自分が死亡した際に遺産を誰にどのように分けるかなどを記載して、最終の意思を表示するために遺したものです。

また、遺言には、①自筆証書遺言、②公正証書遺言及び③秘密証書遺言の3種類があります（民法967条）。そのうち、特に利用される場合の多い自筆証書遺言と公正証書遺言の特徴は、以下のとおりです。なお、秘密証書遺言は利用される場合が少ないため省略いたします。

3.自筆証書遺言の作成方法の緩和等

自筆証書遺言を作成する場合、旧法では、財産を特定するための事項である財産目録含めて、全文を自書しなければなりませんでした。しかし、財産目録すべての自書は労力が大きく、自筆証書遺言の利用を妨げているとされていました。そこで、今般の改正で、遺言に財産目録を添付する場合には、当該財産目録を自書する必要がなくなりました（民法968条2項）。なお、自書ではない部分については、全てのページに署名し、押印する必要があります(同項)。

もっとも、加除訂正等の変更にあたっては、旧法の制度を維持し、署名押印は必要とされました。なお、自筆証書遺言を作成する場合、財産目録の自書が不要とされたため、変更にあたっても、修正した財産目録を添付した上で、同様の方法で変更可能となっています。

なお、自筆証書遺言のデメリットを緩和すべく、法務局における自筆証書遺言書保管制度が令和2年7月1日から開始されており、これについては同制度については【遺言書保管法の概要について】の記事をご参照ください。

4.遺言の例

(1)自筆証書遺言の方式の例

作成方法の緩和された自筆証書遺言として、下記のような例が考えられます。下記の例は、法務省がホームページ上で公表している例を参考にしたものです。

なお、法務省のホームページでは、自筆証書遺言の様式についても公表していますので、ご参照ください。

※遺言書本文は、全て自書する必要があります。

遺言書別紙財産目録

(2)自筆証書遺言加除訂正の例

自筆証書遺言を加除訂正する場合、下記のように行うことができます。なお、下記の例は、法務省がホームページ上で公表している例を参考にしたものです。

※遺言書本文は、全て自書する必要があります。

別紙物件等目録